建筑挂靠企业财税处理

1、是否需要分项目成本核算？
答：建筑业增值税根据规定可以简易计税、一般计税办法，简易计税办法的进项税额不得抵扣进项税额，专门用于简易办法的固定资产不得抵扣进项税额，为了分清简易计税部分材料的进项税需要分项目核算成本进项税额，企业所得税收入确认采用完工比例法同样需要分别核算不同项目的成本，因此需要分项目核算。
2、挂靠收入是否需要入账，是否需要缴税？
答：挂靠费收入属于公司为挂靠方提供管理服务取得的收入，需要缴纳增值税和企业所得税，否则可以认定为偷税
3、挂靠方一般为个人，取得的收入缴纳个人所得税还是企业所得税？
答：个人从事建筑业取得所得应该缴纳个人所得税，由于挂靠方将收入和成本费用在被挂靠方账目反映，实际工作中仅对被挂靠方征收企业所得税
4、业务会计分录
    1、1月15日挂靠方要求开具增值税发票 1090万
          借：应收账款 --X置业公司     1090
              贷：工程结算1000
                    应交税费--应交增值税---销项税金90
    2、1月25收到工程款
          借：银行存款1090
               贷：应收账款 --X置业公司     1090
    3、如果挂靠方尚未提供进项发票，工程款支付给挂靠人，扣除13.5%
        借：其他应付款    -960
           贷：银行存款        960
    4、2月需要发票走账791万元
        借：银行存款   791
         贷：其他应付款----包工头甲
   5购买材料
       借：钢筋     700
              进项税91
           贷：银行存款  791
  6，钢筋户汇款到包工头甲
7，领用材料
       借：工程施工  -材料700
        贷：原材料--钢筋700
8，收入
       借：主营业务成本  940
       借：工程施工--毛利60
         贷：主营业务收入——项目A1000
9、结转
         借工程结算1000
            贷：工程施工--毛利60
                   工程施工--材料700
                   工程施工--工资240
10，付工资
       借：应付工资  240
           贷：其他应付款   ---包工头甲240

另外：退税91
借：其他应付款--包工头甲91
    贷：银行存款     91
          其他应付款余额=-960+791+240-91=-20

银行存款结余=1090-960+791-791-91=39